財務諸表と添付パターン～報告書の読み解き方-27～
2015.01.23
調査会社の横田による新人審査人・青山向けの報告書レクチャーがサマリーまで進んで一段落した翌週の水曜日、夕日が差し込む応接室で青山は横田を待っていた。昼前に横田から電話があり、レクチャーの続きをしてもらうことになったのだ。約束の時間の１分前にドアをノックして入ってきた横田を気安く迎えた青山だったが、横田の後ろから一緒に若い女性が入ってきたのを見て、顔に動揺を浮かべた。
「うちの財務諸表データの生産管理部門にいる小滝を連れてきました」と横田が紹介すると、「財務情報管理チームの小滝です。よろしくお願いします」と、小滝が挨拶した。
「青山です。横田さんにお世話になっています。いやあ、びっくりしました。私はまた、横田さんがデートの相手でも連れてこられたのかと思いましたよ」と、青山が動揺から立ち直って軽口を叩くと、小滝は少し恥ずかしそうに手振りで否定した。
「私がそんな人に見えますか。普段お客さんのところに行くことがあまりないから、何か機会があったら連れて行ってくれって、小滝の上司に頼まれていまして。うちの研修も兼ねたようで恐縮ですが、財務は詳しいので、どうぞご容赦ください」
青山は笑顔で了解した。歳は青山と同じくらいだろう。大学で簿記１級をとり、財務の仕事をしたくて調査会社に入社したという。調査会社にはそんな人もいるんだなあ、と青山は珍しいものを見るように小滝を見た。
「決算書は半分程度ですか。もう少し少ないように思いましたが・・・」と青山が遠慮のない感じで聞いた。
「年間で提供させていただく報告数をベースにするとそれくらいの数字になります。ただ、決算書の入手率というのは企業規模が大きいほど高くなり、小さいほど低くなる傾向があります。また業種によっても差があるので、お客さまが取得される相手先の業種や規模によって感覚が違ってくると思います」
「要旨と推定というのがありましたけど、要旨というのは決算書のホンモノを写したもの、推定資産というのは調査員が作成したもの、という理解でよいですか？まあ、私たちはやっぱり決算書が付いているのが一番ですけど」
「そういう理解で結構です。はい。決算書入手は心得ております。頑張ります」と横田が神妙な顔をして答えると、隣の小滝もペコリと頭を下げた。
「でも推定資産って、調査員の方も作るのが大変そうですね」
「ええ、推定バランスを作らないと評点ができないので作りますが、手間はかかります。新人の調査員なんかはこれに一番苦労しますね。お客さまには『参考にならん』とのお叱りをいただきますが、推定資産も自己資本比率だけは聞けているとか、不動産の簿価は聞けているとか、部分的に情報をつかめていて作成しているケースがあります。また古い会社の場合は過去に入手した決算書をベースにある程度妥当な推定ができるケースもあります」
「なるほど。推定資産でも見ておいたほうがよさそうですね。そうそう、それで思い出したんですが、決算書をもらったときって、もらった原本をそのまま入力しているわけじゃないんですよね？たまたま取引先から決算書をもらえたときに、報告書に付いているものと見比べたら、微妙に違っていたので・・・」
「ああ、それは小滝を連れてきた甲斐がありました。小滝さん、説明よろしく」と横田が小滝に促した。
「はい。原本のまま入れているわけではありません。科目の集約をしています。財務諸表に出てくる科目は４９万科目もあって、例えば牧場を経営する会社にとっては『牛』が資産勘定に出てきますが、勘定科目では肥育牛とか牧場子牛とか乳牛育成牛勘定とか、いろんな表現をされます。これらをそのまま入力すると、比較や分析ができなくなってしまいますので、私たちがこうした原本の科目を所定の７１９科目に置き換えて入力しているんです」
そう涼しく言った小滝の顔を見て、青山の頭には、広大な牧場で小滝が勇ましく馬に乗り、４９万頭の牛を７００の厩舎に収めていく様が浮かんだ。
財務資料の添付パターンは３つ
また財務諸表の添付パターンにも２つあります。ＣＯＳＭＯＳ１に収録可能な業種については、財務諸表分析表を添付した罫線枠の所定の財務諸表フォームで提供しますが、特殊法人など、財務諸表が特殊な業種についてはＣＯＳＭＯＳ１に収録できないため、フリーフォーマットに原本をそのまま入力した形で提供し、分析表も添付されません。なお決算書は最大３期分を添付します。
科目の集約
ＴＤＢでは、長年の決算書入力業務で蓄積してきた４９万科目を７１９科目に集約する「科目辞書」を持っており、これに基づいて入力作業を行っています。科目の集約も、業歴の長い調査会社のノウハウです。
企業信用調査
https://www.tdb.co.jp/lineup/research/index.html
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調査報告書の読み解き方コラムシリーズ
・従業員数・設備の内容から「ヒト」「モノ」の能力を測る＜従業員・設備概要＞
・社長の経営経験・リーダーシップを判断＜代表者＞
・企業の歴史は将来を占う指針＜系列・沿革＞
・最大6期の業績から収益性をチェック＜業績＞
・支払い・回収条件は？取引先との関係は？＜取引先＞
・メインバンクとの関係は？資金調達力は？＜取引銀行＞
・必要な資金を確保しているか？不良債権はないか？＜資金現況＞
・企業の現在と将来像をつかむ＜現況と見通し＞
・企業経営の健全性を把握＜財務諸表＞
